НДС при реализации земельного участка
Раздельный учет ндс 5 процентов при реализации земельного участка
Необл. / Общ.) x 100%. Если полученное соотношение превышает 5%, то следует осуществлять раздельный учет сумм. 3. Рассчитываются суммы налога с и без НДС, затем они суммируются и определяется соотношение: % выч. = (Сумма обл. / Сумма общ.) * 100%.
Далее определяется НДС на ОСН, подлежащий уплате: Налог = НДС предъявленный * % выч. 4. Рассчитывается предельная стоимость: НДС предельная = НДС предъявленный — НДС вычитаемый или Стоимость = (Сумма отгруженных, но не облагаемых товаров / Общий объем реализации) *100%.
Судебная практика Полной трактовки «совокупных расходов» в НК не представлено. Исходя из определений в экономических словарях, под данным термином можно понимать общий объем затрат на производство товаров, понесенных самим налогоплательщиком.
В Минфине разъясняют, что при расчете данной величины учитываются прямые и общие расходы на ведение деятельности.
Раздельный учет
На нем могут отражаться управленческие, общехозяйственные затраты, амортизационные отчисления, арендная плата, затраты на информационные, аудиторские, консультационные услуги.
НДС или ЕНВД для ИП Для начала стоит отметить, что предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, не платят НДС по операциям, которые признаются налогооблагаемыми.
В тоже время в НК сказано, что организации, которые осуществляют сделки, облагаемые НДС и ЕНВД, обязаны вести двойной учет имущества, обязательств и операций.
Для таких ИП порядок учета НДС регулируется налоговым кодексом. В нем же прописан порядок работы экпортеров, находящихся на ЕНВД, для ИП.
Раздельный учет позволяет правильно определить сумму вычета налога: в полном объеме или в пропорции.
В кодексе сказано, что порядок распределения таких операций должен быть обязательно прописан в учетной политике организации.
После продажи земельного участка нужен раздельный учет ндс
Займодавец, помимо выдачи денег в долг, как правило, занимается еще какой-то деятельностью (торговля, строительство, производство и т. п.).
А, как мы уже говорили, при совершении облагаемых и необлагаемых операций «входной» НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету лишь частично.
Размер вычета определяют пропорционально стоимости облагаемых товаров (работ, услуг) в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за квартал.
Так вот, финансисты полагают, что при расчете этой пропорции займодавцы должны учитывать только проценты, а не всю сумму денег, выданную в долг (письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. № 03-07-08/104). И это совершенно справедливо. Ведь выручкой от реализации в данном случае как раз и будут проценты (а не сумма займа) – как плата за предоставленную услугу. Нюанс второй: организации, выдавшей заем, раздельный учет нужен не всегда.
Раздельный учет. практика и проблемы
НК РФ установлена обязанность по ведению раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. При этом НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости товаров (работ, услуг) в пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Поскольку в п. 4 и 4.1 ст.
Земля и раздельный учет по ндс
Но ведь определенного порядка для распределения затрат, которые невозможно конкретно отнести к реализации подлежащих или не подлежащих освобождению от налога товаров, работ или услуг, нет.
По мнению автора, налогоплательщик вправе самостоятельно установить порядок расчета суммы совокупных расходов, закрепив его в учетной политике Еще один важный нюанс.
Если в бухгалтерском учете компании общехозяйственные расходы не распределяются, а сразу списываются на финансовые результаты, то для целей определения пятипроцентного лимита придется делать специальный расчет по их распределению.
В пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ говорится о расходах в налоговом периоде. В настоящее время налоговым периодом по НДС является квартал. |Налоговым периодом по НДС для налоговых агентов также является квартал (ст.
Как на практике организовать раздельный учет?
Что делим? Из положений пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса следует, что можно выделить два основных объекта раздельного учета: – выручка от облагаемых и необлагаемых операций (раздельный учет доходов); – «входной» НДС по приобретенным товарам, работам и услугам (раздельный учет «входного» НДС). Напомним: по облагаемым и освобожденным от налогообложения операциям «входной» налог нужно учитывать по-разному. «Входной» НДС по товарам (результатам работ, услуг), используемым для облагаемых операций, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). А по ценностям, которые участвуют в необлагаемых операциях, «входной» налог нужно включить в стоимость приобретенного товара (работ, услуг, имущественных прав) (подп.
1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Правило «5 процентов» по ндс: пример расчета, когда применяется. раздельный учет
Для использования льготы (то есть для того, чтобы не вести раздельный учет) компании или предпринимателю необходимо рассчитать пропорцию, чтобы доказать, что они соблюдают указанное пятипроцентное ограничение. А это нелегко.
Дело в том, что абзац 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ сформулирован настолько нечетко, что контролирующим органам приходится растолковывать его положения (например, в письме Минфина России от 29 декабря 2008 г. № 03-07-11/387).
Итак, что такое совокупные расходы? Как их определять, каким видом учета руководствоваться? Как следует из пункта 29 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г.
№ 5, регистры бухгалтерского учета и расчеты на их основании принимаются арбитражными судами в качестве доказательств определения расходов для пятипроцентного ограничения.
Успеть вовремя
N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» указано, что положениями статьи 167 НК РФ не предусмотрены специальные правила в отношении момента определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров.
Важно У организации в общем объеме реализации очень незначительную долю составляют экспортные операции — от 0,5% до 1,5%. Вправе ли организация использовать правило «5 процентов», установленное в п. 4 ст. 170 НК РФ, и не вести раздельный учет? — Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик вправе не распределять «входной» НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в порядке, предусмотренном ст.
172 НК РФ.
НК РФ идет речь об операциях, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), то можно предположить, что операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС согласно п. 2 ст.
146 НК РФ (в том числе реализация земельных участков), не должны учитываться при определении пропорции распределения «входящего» НДС. Вместе с тем такой подход является ошибочным. В пункте 4 ст. 170 НК РФ содержится отсылочная норма на п. 2 ст.
170 НК РФ, в котором перечислены операции, не подлежащие налогообложению НДС. Среди них — операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.
А это значит, что при определении пропорции для распределения входящего НДС должны учитываться все операции реализации за налоговый период, как являющиеся объектами налогообложения НДС, так и не являющиеся таковыми. Этот вывод подтверждают и судебные решения.
Ведем деятельность, которая облагается НДС по ставке 18 процентов. Продализемельный участок вместе со зданием. Землю купили в 2012 году для деятельности,которая облагается налогом. Реализация земли освобождена от НДС. В расходымы списали только стоимость участка, дополнительных затрат в связи с продажейне было.
Надо ли вести раздельный учет? — нужно вести раздельный учет. Если расходы от продажи участка меньше 5 процентов, НДСможно не распределять. Реализация земельных участков освобождена от НДС (подп. 6 п. 2 ст.146 НК РФ). Остальная деятельность компании облагается налогом. А если организацияодновременно совершает операции, которые облагаются и не облагаются НДС, нужно вестираздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). Иначе компания не вправе принимать налог к вычетуи учитывать его в расходах. Порядок ведения раздельного учета глава 21НК РФ не устанавливает.
Налогового кодекса РФ).|