НДС при безвозмездной передаче имущества

Расчет НДС при безвозмездной передаче имущества

Источник: журнал «Главбух»

Практика аудиторских проверок показывает, что некоторые операции, прямо или косвенно связанные с безвозмездной передачей, привлекают особое внимание налоговиков.

И это не случайно: именно эти ситуации в нормативных документах четко не прописаны.

Чтобы избежать претензий и минимизировать налог, бухгалтер должен хорошо представлять, как ему действовать в каждом из этих случаев, какие документы оформить Рассмотрим следующие ситуации:

— безвозмездная передача имущества, числящегося на балансе компании с учетом входного НДС;

— раздача товаров (работ, услуг) в рекламных целях;

— бесплатное (без оплаты стоимости) распространение периодического печатного издания;

— бесплатное предоставление работникам компании питания (в том числе и в представительских целях, например чай, кофе и т. п.).

А теперь рассмотрим, как рассчитать НДС при безвозмездной передаче имущества в разных ситуациях.

Безвозмездная передача имущества, числящегося на балансе компании с учетом входного НДС

Предположим, что на балансе компании числится имущество, при приобретении которого входной НДС, предъявленный поставщиком, к вычету не принят, а учтен в первоначальной стоимости этого имущества. Как в такой ситуации рассчитать сумму НДС, если имущество будет передано безвозмездно?

Чтобы ответить на этот вопрос вспомним о том, что безвозмездная передача для целей налогообложения — это частный случай реализации. А при реализации имущества, которое при покупке было принято на учет по стоимости, включающей в себя сумму входного НДС, установлен особый порядок расчета налоговой базы.

В этом случае она определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом налога) и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом пере если продается основное средство) (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Следовательно, в таком же порядке нужно исчислять НДС, когда речь идет и о безвозмездной передаче.

Пример

В 2011 году коммерческий медицинский центр «Неотложка» приобрел легковой автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля и по данным бухгалтерского, и по данным налогового учета составила 350 000 руб.

Автомобиль использовался в основной деятельности фирмы — оказание платных медицинских услуг населению. При реализации медицинских услуг фирма использовала льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Поэтому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости автомобиля. Переоценка автомобиля не производилась.

В 2014 году автомобиль был безвозмездно передан водителю медицинского центра на основании договора дарения. Ранее медицинский центр безвозмездно автомобили не передавал и не реализовывал. По оценке независимого автомобильного эксперта, рыночная стоимость автомобиля с учетом его состояния на дату безвозмездной передачи составила 200 600 руб.

К этому моменту (включая месяц безвозмездной передачи) сумма амортизации, начисленная по автомобилю и в бухгалтерском, и в налоговом учете, составила 162 000 руб. Таким образом, остаточная стоимость автомобиля на момент безвозмездной передачи равна 188 800 руб. (350 000 — 162 000).

Бухгалтерия центра начислила с операции по безвозмездной передаче автомобиля НДС в сумме:

(200 600 руб. — 188 800 руб.) x 18/118 = 1800 руб.

Бухгалтерия центра сделала в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

— 350 000 руб. — списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного автомобиля;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— 162 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— 188 000 руб. — списана остаточная стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 1800 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет с безвозмездной передачи.

Раздача товаров (работ, услуг) в рекламных целях

Как известно, раздача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 руб., НДС не облагается. Такая льгота предусмотрена подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

На практике сразу же возникает такой вопрос: что считать единицей товаров в целях применения этой льготы? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Как следует из пункта 3 этого Положения, организация самостоятельно определяет единицу учета материально-производственных запасов. Ею могут быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. п.

Отсюда вывод: свой выбор зафиксируйте в учетной политике От выбранного вами варианта будет зависеть и порядок обложения НДС рекламных товаров.

В отдельных случаях это поможет минимизировать налог (если стоимость предназначенного к раздаче комплекта превышает 100 руб., а стоимость каждого из входящего в него предметов — нет).

Но нужно помнить, что применение этой льготы имеет для компании и отрицательные стороны. Иногда компании бывает выгодно отказаться от льготы, предусмотренной подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, при раздаче рекламных сувениров стоимостью до 100 руб. за единицу.

Решение о том, отказаться от этой льготы или использовать ее, принимайте, проанализировав все аргументы «за» и «против» (с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности вашей компании).

1. Если компания решит использовать льготу, в общем случае она не сможет поставить к вычету входной НДС, приходящийся на стоимость рекламных сувениров (п. 2 ст. 170 НК РФ). Если же вычет был применен ранее, то НДС придется восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Фактически никакой выгоды от использования льготы у компании в подобной ситуации не будет. Ведь при безвозмездной передаче компания хотя и заплатит НДС со стоимости передаваемых рекламных сувениров, она сможет поставить к вычету и входной НДС, который на них приходится (п. 2 ст. 171 НК РФ).

2. Если компания решит использовать льготу, бухгалтеру придется вести раздельный учет входного НДС по необлагаемым и облагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).

3. У компании все же есть возможность, не начисляя НДС на стоимость передаваемых товаров, входной налог по ним принять к вычету. Основание — пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Он разрешает не вести раздельный учет НДС, а принимать к вычету входной налог в полном объеме, когда доля совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию не облагаемых НДС товаров (работ, услуг) не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию этих товаров (работ, услуг) за налоговый период.

Итак, если в ходе проведения рекламной кампании предприятие бесплатно раздает покупателям образцы собственной продукции (товаров), а также сувениры и подарки стоимостью более 100 руб. за единицу (или фирма отказалась от льготы), с такой раздачи придется заплатить НДС как с безвозмездной передачи (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Обратите внимание, что передача потенциальным покупателям рекламных каталогов и брошюр не облагается НДС, если они не отвечают признакам товара.

То есть это имущество не предназначено для реализации в собственном качестве (письмо Минфина России от 23 октября 2014 г. № 03-07-11/53626). Такого же мнения придерживаются и судьи (п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Но и входной НДС по рекламным каталогам и брошюрам, по мнению Минфина России, нельзя принять к вычету.

Бесплатное (без оплаты стоимости) распространение периодического издания

Типичная ситуация: компания бесплатно распространяет рекламный журнал или газету. Это означает, что распространение тиражей такого издания осуществляется на безвозмездной основе (как правило, экземпляры издания доставляются в почтовые ящики либо раздаются в местах свободного доступа).

Бухгалтеры в подобном случае почти всегда задают вопрос: нужно ли в этом случае начислять НДС?

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47643-raschet-nds-pri-bezvozmezdnoy-peredache-imuschestva.html

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

Безвозмездная передача имущества НДС в большинстве случаев облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), так как данная операция законодательно признана реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Но наряду с этим положением следует учитывать, что НК РФ указывает ряд операций, которые не считаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или же освобождены от уплаты налога (ст.

149 НК РФ).

Ограничения на безвозмездную передачу

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

Когда налог можно не платить

Итоги

Ограничения на безвозмездную передачу

Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Передаваемые объекты могут быть:

• основными средствами;
• товарами;
• денежными средствами;
• готовой продукцией;
• нематериальными активами;
• материалами;
• ценными бумагами;
• имущественными требованиями (правами), например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб.

Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб.

считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

При дарении ценностей стоимостью свыше 3 тыс. руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и 575 ГК РФ).

Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

О бланке, используемом для составления товарной накладной, читайте в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Датой передачи считают дату оформления первичных документов:

• в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
• если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату составления акта приема-передачи.

О реквизитах, являющихся обязательной составляющей подобного акта, читайте в материале «Бухучет — проводки по услугам».

Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).

Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пп. 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Об особенностях оформления счета-фактуры на услуги читайте в статье «Счет-фактура на услуги — образец заполнения в 2017-2018 годах».

В случае начисления и уплаты НДС при безвозмездной передаче входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Когда налог можно не платить

НК РФ содержит перечни безвозмездных операций, которые:

• не считаются реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
• освобождаются от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

Рассмотрим некоторые из них.

Передача имущества не является реализацией

Безвозмездная передача государственным и муниципальным учреждениям, органам власти и местного самоуправления, а также ГУПам и МУПам объектов основных средств не считается реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

Безвозмездная передача денежных средств также не расценивается как реализация, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

Рассмотрим пример безвозмездной передачи ценностей учебному заведению.

Учебное заведение может выступать и как некоммерческая организация, и как коммерческая.

Законодательно учебное заведение может быть юридическим лицом любой организационно-правовой формы, основным видом деятельности которого является образовательная деятельность, что должно быть отмечено в уставе организации и основано на прохождении в установленном порядке аккредитации. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся образовательной деятельностью, также могут быть отнесены к учебным организациям. То есть при осуществлении операции по безвозмездной передаче ценностей учебному заведению предприятия могут столкнуться как с заведениями, относящимися к некоммерческим структурам, так и коммерческими организациями.

Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.

При этом важно в договоре дарения указать на дальнейшее использование безвозмездно переданных материальных ценностей и иных благ в основной (зарегистрированной в уставе) деятельности предприятия-получателя, являющегося некоммерческой организацией.

Составление счета-фактуры при безвозмездной передаче ценностей некоммерческим организациям, если полученные блага используются только в уставной деятельности предприятия, отличной от предпринимательской, не требуется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

О нюансах применения ст. 169 НК РФ читайте в материале «Ст. 169 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы».

Безвозмездная передача имущества НДС будет облагаться, если получатель помощи окажется коммерческим предприятием (например, частным учебным заведением).

При передаче имущества действует льгота по НДС

Есть возможность не уплачивать налог в тех случаях, когда в отношении операции по безвозмездной передаче применима льгота по ст. 149 НК РФ, освобождающая эту операцию от обложения НДС.

Так, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 руб. с учетом НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передаче ценностей в благотворительных целях (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 закона «О благотворительной деятельности…» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

• оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 закона № 135-ФЗ;
• получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_obekt_nalogooblozheniya/uplachivaetsya_li_nds_pri_bezvozmezdnoj_peredache_imuwestva/

Ндс при безвозмездной передаче

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) предполагает, что у организации, которая их получила, не возникает обязательства по оплате либо исполнению иного встречного обязательства. Облагается ли НДС безвозмездная передача товаров (работ, услуг)?

Объектом налогообложения признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. По общему правилу в целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Так как при безвозмездной реализации товаров (работ, услуг) факт оплаты (частичной оплаты) отсутствует, то в таких случаях налоговая база по НДС всегда определяется в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Налоговая база определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.

Операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), не облагаемые НДС

Согласно ст. 39 НК РФ не подлежит налогообложению передача:

• основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
• основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
• имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
• имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
• имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

Также в п. 2 ст. 146 НК РФ перечислены операции, не признаваемые объектом обложения НДС, в число которых включены и отдельные операции по безвозмездной передаче, а именно:

• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (либо по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению).

К другим объектам социально-культурного и жилищно-коммунального назначения следует относить объекты социально-культурной сферы и жилищно-коммунального хозяйства, перечисленные в ст. 275.1 НК РФ;

• передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

С 1 января 2007 г. не облагается НДС безвозмездная передача основных средств любым государственным и муниципальным учреждениям (как бюджетным, так и автономным);

• передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

Безвозмездная передача товаров (оказание услуг, выполнение работ) в рамках благотворительной деятельности

Операции по безвозмездной передаче перечислены в ст. 149 НК РФ.

Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11.08.

1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон о благотворительной деятельности), за исключением подакцизных товаров, освобождается от обложения НДС.

Для освобождения от налогообложения операций по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) по данному основанию необходимо определить, какая деятельность считается благотворительной, каковы ее цели и кто может быть участником благотворительной деятельности.

Для подтверждения рассматриваемого освобождения организация должна представить документы, подтверждающие такое право, а именно:

• договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности;
• копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• акты или иные документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

При этом счет-фактура оформляется в обычном порядке, но без выделения сумм налога, т.е. в счетах-фактурах и расчетных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и компаний благотворительной деятельностью не являются, а следовательно, данные операции облагаются НДС.

При безвозмездной передаче призов, подарков и другого имущества в рамках благотворительной деятельности НДС не уплачивается.

Безвозмездное пользование

Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником.

Объектом безвозмездного пользования могут быть только индивидуально-определенные и непотребляемые вещи, т.е.

вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (например, станок, здание, помещение).

Не могут быть переданы в безвозмездное пользование вещи, определенные родовыми признаками, например строительные материалы (кирпич, цемент и т.п.).

При передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору безвозмездного пользования у ссудодателя возникает объект налогообложения по НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг.

Налоговая база по НДС по указанной операции определяется исходя из рыночной цены оказанных услуг с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС.

Рыночная цена оказанных услуг определяется с учетом положений ст. 40 НК РФ, т.е.

исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, и в частности доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества.

Передача в безвозмездное пользование земельных участков

Объектом обложения НДС не признается реализация земельных участков (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом услуги по аренде и передаче земельных участков по договору безвозмездного пользования данной нормой не предусмотрены.

Таким образом, услуги по передаче земельных участков по договору безвозмездного пользования облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Оформление счета-фактуры и регистрация его в книге покупок и книге продаж

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в п. п. 4 и 5 ст.

161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.

Абзацем 2 п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.

2000 N 914 (далее — Правила), установлено, что в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при получении средств, увеличивающих налоговую базу.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы.

Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в котором хранятся их вторые экземпляры.

Источник: https://accountingsys.ru/nds-pri-bezvozmezdnoj-peredache/

Ндс при безвозмездной передаче имущества

Практика аудиторских проверок показывает, что некоторые операции, прямо или косвенно связанные с безвозмездной передачей, привлекают особое внимание налоговиков.

И это не случайно: именно эти ситуации в нормативных документах четко не прописаны.

Чтобы избежать претензий и минимизировать налог, бухгалтер должен хорошо представлять, как ему действовать в каждом из этих случаев, какие документы оформить. Рассмотрим следующие ситуации:

— безвозмездная передача имущества, числящегося на балансе компании с учетом входного НДС;

— раздача товаров (работ, услуг) в рекламных целях;

— бесплатное (без оплаты стоимости) распространение периодического печатного издания;

— бесплатное предоставление работникам компании питания (в том числе и в представительских целях, например чай, кофе и т. п.).

А теперь рассмотрим, как рассчитать Ндс при безвозмездной передаче имущества в разных ситуациях.

Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества? — Гос Сбор Инфо

Безвозмездная передача имущества НДС в большинстве случаев облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), так как данная операция законодательно признана реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Но наряду с этим положением следует учитывать, что НК РФ указывает ряд операций, которые не считаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или же освобождены от уплаты налога (ст.

149 НК РФ).

Ограничения на безвозмездную передачу

Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

Когда налог можно не платить

Итоги

Безвозмездно полученное имущество ндс

НДС к уплате составляет 1831 рубль. Проводки: Дт 91 Кт 20 – 10000 – на списанную себестоимость поверки оборудования; Дт 91 Кт 68 – 1821 – на НДС к перечислению. Когда НДС не надо начислять? Нет необходимости начислять НДС, когда передаются безвозмездно:

• основные средства ГУ, МУ,МУП, ГУП, органами власти и местного самоуправления (п.2 ст.146);
• денежные средства (п.3 ст.39);
• имущество для выполнения основной деятельности в соответствии с уставом некоммерческой организации (п.3 ст.39).

Но и тут есть нюансы. К примеру, когда ценности передаются учебному заведению, то необходимость уплаты НДС зависит от того является ли получатель коммерческой организацией, что прописано в его уставе. В договоре дарения нужно указать, что имущество передается для выполнения учебным заведением своей основной, некоммерческой деятельности.

Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества?

ВниманиеД 68, субсчет «Налог на прибыль» — К 77 «Отложенные налоговые обязательства» — 360 руб. (1500 руб. ? 24%) — отражено отложенное налоговое обязательство.

Источник: https://pravospb812.ru/ndfl/uplachivaetsya-li-nds-pri-bezvozmezdnoj-peredache-imushhestva.html